10 грудня 2020 року, у день прав людини, набрали чинності два Закони України: “Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2” № 1071-ІХ та “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2” № 1072-IX. На виконання першого Закону Кабмін 9 грудня 2020 року прийняв цілу низку постанов. У цій статті ми розповімо про зміни, які запровадить другий Закон. 

По перше, він звільняє від сплати ЄСВ за грудень 2020 (п.9-17 Прикінцевих положень Закону про ЄСВ) всіх, хто має право на одноразові виплати згідно Закону 1071, та встановлює, що всі ці одноразові допомоги не зараховуються до оподатковуваного доходу платників податків.

Деякі інші важливі положення:

До підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України додається п.1-2, в якому зазначається таке:

  • Податковий борг платників податків — фізичних осіб, у тому числі самозайнятих осіб, який у загальній сумі не перевищує 6800 гривень, може бути врегульований у такому порядку: 

Сума податкового боргу (у тому числі штрафні санкції, пеня та проценти за користування розстроченням/відстроченням), що обліковувалася за такими платниками податків станом на 1 грудня 2020 року і залишилась непогашеною станом на дату надання відстрочення, може бути відстрочена до 29 грудня 2021 року. Відстрочення здійснюється контролюючим органом за місцем обліку платника податків — фізичної особи за його заявою. Відстрочення надається без нарахування процентів за користування таким відстроченням.

У разі погашення платником податків повної суми відстроченого податкового боргу не пізніше визначеного цим пунктом строку штрафні санкції і пеня, передбачені цим Кодексом, на такі сплачені відстрочені суми не застосовуються та не нараховуються, а застосовані (нараховані) коригуються до нульових показників.

  • Тобто до кінця наступного року, якщо ваша заборгованість (її можна перевірити в особистому кабінеті на сайті податкової в розділі "Стан розрахунків з бюджетом") не перевищує 6800 гривень, її можна не сплачувати, але для цього необхідно подати відповідну заяву. Як саме подається ця заява, не уточнюється, але можемо припустити, що також через особистий кабінет.

До даного підрозділу також додається стаття 2-3:

  • У разі погашення у повному обсязі грошовими коштами платниками податків протягом шести місяців з дня набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» суми податкового боргу (без штрафних санкцій, пені, крім несплачених процентів за користування розстроченням/відстроченням), що виник станом на 1 листопада 2020 року, та за умови сплати поточних податкових зобов’язань у повному обсязі, штрафні санкції і пеня, що залишилися несплаченими на дату повної сплати такого податкового боргу, підлягають списанню у порядку, визначеному для списання безнадійного податкового боргу, за заявою платника податків.

Тобто якщо на 1 листопада 2020 ви маєте податкову заборгованість та будете здатні її сплатити до 10 червня 2021, всі штрафні санкції та пені, що були на цю заборгованість нараховані, вам мають списати — також за вашою заявою.

Крім цього, додається стаття 2-4:

Контролюючий орган здійснює списання без подання заяви платником податків податкового боргу (у тому числі штрафних санкцій і пені) платника податків, сукупний розмір якого за усіма податками і зборами не перевищує 3060 грн (включно), що за даними інформаційно-телекомунікаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, обліковувався станом на 1 листопада 2020 року та залишився несплаченим/непогашеним станом на дату списання такого боргу.

Таке списання здійснюється… виключно за даними, що містяться в інформаційно-телекомунікаційних системах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Тобто якщо у вашому особистому кабінеті є повідомлення про заборгованість, яка станом на 1 листопада 2020 року не перевищувала 3060 грн, її мають списати автоматично. Коли саме це відбудеться — не вказано, але далі зазначено, що якщо ви цю заборгованість сплатите самостійно, ці гроші ніхто не поверне.

Законом також додається до вказаного підрозділу ст. 52-9, згідно якої

тимчасово платники єдиного податку першої групи звільняються від сплати цього податку за грудень 2020 року та січень — травень 2021 року.

Тобто якщо ви є законослухняним ФОП першої групи, ви можете не сплачувати єдиний податок з грудня 2020 до травня 2021 включно.

Крім цього, ви також можете не сплачувати за цей період ЄСВ. У розділі VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» з’явилися такі норми:

9-10.1. Тимчасово звільняються від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску фізичні особи — підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування і належать до першої групи платників єдиного податку, в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2021 року за себе.

Але, звичайно, ви маєте право сплатити за цей період ЄСВ добровільно. У такому випадку вам необхідно зазначити це у своїй звітності. 

Несплата ЄСВ ніяк не відобразиться на вашому страховому стажі, оскільки до п.14-5 Прикінцевих положень Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” вносяться такі доповнення:

Для фізичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування і належать до першої групи платників єдиного податку та які не сплачували страхові внески за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня та з 1 по 31 травня 2021 року … такі періоди включаються до страхового стажу та вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів.

Крім цього, закон 1072 продовжує строк для подання заяви на списання заборгованості для ФОПів, які не вели діяльності, до 1 березня 2021 року. Коли ця законодавча ініціатива з’явилася вперше, ми писали про неї, в цій статті можна знайти в тому числі алгоритм подання подання документів. Наразі змінюються лише строки: можна списати заборгованість за період з 1 січня 2017 до 1 грудня 2020 року, подати заяву можна до 1 березня 2021. Відповідні зміни внесені до п.9-15 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»

Сподіваємося, що всі ці зміни будуть працювати без ускладнень.

Читайте також: Як працює методика обчислення середньомісячного сукупного доходу сім’ї для усіх видів державної соціальної допомоги